Web Sitesi Muhasebe Kaydı: Web Tasarım Faturası Gider mi, Demirbaş mı?

2026 Doğrudan Gider Yazma Haddi: VUK 313. Madde

VUK’un 313. maddesi, değeri belirli bir haddi aşmayan peştemallıklar ile işletmede kullanılan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabileceğini düzenler. GİB’in 313. madde sayfasında bu had, 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 1.1.2026’dan itibaren 12.000 TL olarak gösterilir. Had her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellendiği için önceki yıllara ait tutarlar yeni faturalarda esas alınmaz.

Maddeye göre iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kıymetlerde had topluca dikkate alınır. Özelgeler bu haddi, gelir yaratıcı işlevi olan siteler için aktifleştirme eşiği olarak anar; tanıtım sitesinde ise doğrudan gider yazılabileceğini bir tutar şartına bağlamadan belirtir. Web sitesi muhasebe kaydında tek bir site projesinin birden fazla faturaya bölünmesi, bütünlük kuralı nedeniyle haddin altında kalındığı anlamına gelmeyebilir.

Web Tasarım Muhasebe Kaydı: Aktifleştirme ve Doğrudan Gider

Tekdüzen Hesap Planı, 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ekinde yer alır ve bilanço usulünde defter tutan işletmeler için düzenlenmiştir. İşletme hesabı esasında defter tutan mükelleflerde kayıt bu hesap kodlarıyla yapılmaz. Web tasarım muhasebe kaydı, bu yüzden önce işletmenin defter türüne göre şekillenir.

Hesap planında 26 grubu “Maddi Olmayan Duran Varlıklar”dır. 260 Haklar hesabı imtiyaz, patent, lisans, ticari marka gibi bedel ödenerek edinilen hakları kapsar; 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar ise bunların dışında kalan kalemler içindir. Özelgeler web sitesinin hangi hesap koduna alınacağını belirtmez; iki hesaptan hangisinin kullanılacağına mali müşavir karar verir. Aktifleştirilen sitede kayıt genel olarak şu sırayla ilerler:

1. Fatura geldiğinde KDV hariç bedel seçilen maddi olmayan duran varlık hesabına (260 veya 267), faturadaki KDV 191 İndirilecek KDV hesabına borç yazılır; karşılığında satıcı veya banka hesabı alacaklandırılır.
2. Amortisman süresi, VUK 320. maddeye göre kıymetin aktife girdiği yıldan başlar.
3. Her yıl ayrılan amortisman ilgili gider hesabına borç, 268 Birikmiş Amortismanlar hesabına alacak kaydedilir.
4. Süre sonunda varlık tamamen itfa edilmiş olur; site kullanılmaya devam etse de ayrılacak amortisman kalmaz.

Tanıtım sitesinde doğrudan gider yolu seçilirse bedel aktife alınmadan gider hesabına işlenir. Hesap planında 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri ile 770 Genel Yönetim Giderleri ayrı ayrı tanımlanır; tanıtım amaçlı harcamanın hangisinde izleneceği işletmenin gider dağılımına göre belirlenir.

Amortisman Süresi ve Yöntemi Nasıl Belirlenir?

VUK 315. madde, amortismana tabi kıymetlerin Bakanlığın ilan ettiği oranlar üzerinden itfa edileceğini söyler. VUK 320. madde ise mükelleflerin listedeki faydalı ömürden kısa olmamak kaydıyla daha uzun bir süre seçebileceğini, bu sürenin listedeki sürenin iki katını ve 50 yılı aşamayacağını düzenler. Web sitesi amortisman oranı bu yüzden 3 yıldan kısa bir süreye göre hesaplanamaz.

• Normal amortisman: Her yıl aynı oran uygulanır; 3 yıllık sürede bedelin her yıl üçte biri gidere dönüşür.
• Azalan bakiyeler: Mükerrer 315. maddeye göre yalnızca bilanço esasında defter tutanlar seçebilir; oran normal oranın iki katıdır ama %50’yi geçemez.
• Gün esası: 7338 sayılı Kanunla eklenen hükümle, dileyen mükellef yeni aktife alınan kıymette amortismana kullanıma hazır olduğu tarihte başlayıp gün esasına göre ayırabilir.

Ay kesrine göre kıst amortisman 320. maddede binek otomobilleri için düzenlenmiştir; web sitesinde yıllık amortisman ya da gün esası seçeneği söz konusu olur. Yöntem tercihi sonraki yılları da etkilediği için web sitesi muhasebe kaydında bu seçimin, sitenin aktife alındığı yıl mali müşavirle birlikte yapılması önerilir.

Alan Adı Muhasebe Kaydı

Alan adı çoğunlukla bir yıllık tescil veya yenileme bedeliyle alınır ve her yıl yeniden ödenir. Tekdüzen Hesap Planı’nda peşin ödenen ve cari dönemde gider hesabına kaydedilmemesi gereken tutarlar için 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabı tanımlanmıştır. Yıl ortasında ödenen bir yıllık alan adı bedelinin içinde bulunulan döneme düşen kısmı gidere, kalan kısmı 180’e alınarak dönemsellik sağlanır; küçük tutarlarda uygulamanın nasıl yapılacağı mali müşavirle belirlenir.

Alan adı bir kayıt firması yerine bir kişiden satın alınıyorsa belge düzeni değişir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 17.06.2020 tarihli özelgesine göre vergi mükellefi olmayan kişiye ödenen alan adı bedelinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmez. Satıcı alan adı satışını ticari organizasyon içinde ve devamlı yapıyorsa fatura düzenler; bir defaya mahsus satışta ise alıcı şirket, satıcı adına gider pusulası düzenler.

Alan adının işletme adına kayıtlı olması, fatura ile sahipliğin aynı kişide birleşmesini sağlar ve web sitesi muhasebe kaydında belge ile varlık arasındaki bağı kurar. Onur Freelance’ta domain yıllık 800 TL, hosting ile birlikte 3.000 TL’dir ve işletme adına açılır; ayrıntılar domain fiyatları sayfasında yer alır.

Hosting Gideri Muhasebe Kaydı ve Peşin Ödemede Dönemsellik

Hosting, sitenin yayında kalması için alınan süreli bir hizmettir ve genellikle yıllık peşin ödenir. Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ndeki dönemsellik kavramı, gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre ait oldukları döneme yansıtılmasını ister. Yıllık peşin ödenen hosting bedeli bu yüzden tek seferde gider yazılmak yerine ait olduğu aylara dağıtılır:

1. Peşin ödenen bedel 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabının borcuna, faturadaki KDV 191 İndirilecek KDV hesabına kaydedilir.
2. Her ayın ya da dönemin sonunda o aya düşen pay, 180’e alacak verilerek ilgili gider hesabına aktarılır.
3. Bir yıldan uzun süreli peşin ödemelerde gelecek yıllara düşen kısım 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler hesabında izlenir.
4. İlgili yıl geldiğinde 280’deki pay 180’e aktarılır ve aylara dağıtılmaya devam eder.

Hosting gideri muhasebe kaydı için bu işleyiş, hesap planında 180 ve 280 hesaplarının açıklamasında tarif edilir. Onur Freelance’ta hosting yıllık 2.400 TL’dir; paket kapsamı hosting fiyatları sayfasında anlatılır. Sunucu yurt dışındaki bir firmadan alınıyorsa KDV tarafı ayrıca değerlendirilir ve aşağıdaki yurt dışı hizmetler bölümünde ele alınır.

Bakım, SEO ve Reklam Gibi Aylık Hizmetlerin Kaydı

Aylık faturalanan bakım, SEO ve reklam yönetimi hizmetleri bir varlık edinimi değil, hizmet alımıdır. Fatura hangi aya aitse gider de dönemsellik gereği o aya yansıtılır. Web sitesi muhasebe kaydı açısından asıl dikkat edilecek nokta, bakım adı altında siteye yeni bir satış veya ödeme işlevi eklenmesidir; böyle bir geliştirmenin nasıl değerlendirileceği mali müşavirle ayrıca konuşulur.

Reklam bütçesi ile reklam yönetimi hizmeti iki ayrı faturadır: bütçe reklam platformuna, yönetim ücreti hizmet verene ödenir. Onur Freelance’ta SEO, Google Ads ve sosyal medya yönetimi her biri aylık 9.000 TL’den başlar ve reklam bütçesi bu ücrete dahil değildir; site bakımı aylık 500–2.000 TL arasındadır.

Bu hizmetlerde KDV oranı ve reklam hizmetlerindeki tevkifat ayrı bir konudur ve sosyal medya yönetimi KDV ve tevkifat rehberinde GİB metinlerine dayanarak anlatılır. Bir sitenin yıllık toplam maliyetinin kalem kalem dökümü için web sitesi yıllık maliyeti yazısına bakılabilir.

Yurt Dışı Hizmetlerde Sorumlu Sıfatıyla KDV (2 No.lu Beyanname)

Yurt dışındaki bir firmadan alınan ve Türkiye’de faydalanılan hizmette, firmanın Türkiye’de iş yeri yoksa KDV’yi hizmeti alan işletme sorumlu sıfatıyla beyan eder. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 12.07.2013 tarihli özelgesinde, Hollanda’daki bir firmadan web sitesi için alınan server hizmetinde verginin 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödeneceği yazılıdır. Aynı özelgeye göre sorumlu sıfatıyla ödenen KDV, 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.

Reklam hizmetinde de benzer bir kural vardır. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 30.05.2023 tarihli özelgesinde, Facebook’tan alınan reklam hizmetinde firmanın Türkiye’de iş yeri yoksa hesaplanan KDV’nin tamamının, iş yeri varsa 3/10 oranında tevkif edilen kısmın 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edileceği belirtilir. Google Ads faturasında durum hesabın hangi şirketten hizmet aldığına bağlıdır: Google’ın Google Ads vergi sayfasına göre Google Reklamcılık ve Pazarlama Ltd. Şti. tarafından hizmet verilen hesaplar Türkiye’deki standart oran üzerinden KDV’ye tabidir.

Kayıtta sorumlu sıfatıyla hesaplanan KDV, 191 İndirilecek KDV hesabına borç ve 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına alacak olarak izlenir; hesap planı 360’ı mükellef veya sorumlu sıfatıyla ödenecek vergiler için tanımlar. Yurt dışı hizmet içeren bir web sitesi muhasebe kaydında faturadaki firma unvanı ve adresi, hangi kuralın uygulanacağını gösteren ilk ipucudur.

Web Tasarım Faturasında Hizmet Tanımı Nasıl Yazılmalı?

VUK 230. madde, faturada en az malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarının bulunmasını ister. 231. madde ise faturanın hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en geç yedi gün içinde düzenleneceğini hükme bağlar. Web tasarım faturası tek satırda “web hizmeti” gibi genel bir ifadeyle kesildiğinde, mali müşavirin sitenin işlevini ve kalemlerin süresini ayırt etmesi zorlaşır. Kayıt açısından açık bir fatura şu satırları ayrı gösterir:

• Site tasarımı ve yazılım geliştirme bedeli, tek seferlik kalem olarak
• Satış, sipariş veya ödeme modülü varsa bu işlevin adı
• Alan adı tescil veya yenileme süresi
• Hosting hizmetinin başlangıç ve bitiş tarihi
• Bakım, SEO veya reklam yönetiminin ait olduğu ay

Fatura kalemlerinin sözleşmedeki tanımlarla aynı olması, belge ile kayıt arasındaki uyumu gösterir. Sözleşmede kapsamın, teslim edilecek işlevlerin ve sürelerin nasıl yazılacağı web tasarım sözleşmesi rehberinde anlatılır.

Web Sitesi Muhasebe Kaydında Sık Yapılan Hatalar ve Doğru Yöntem

Genel uygulamada sık görülen kolaylık, tüm site faturasının tek kalem olarak tek hesaba alınmasıdır; bu yaklaşım farklı süre ve nitelikteki kalemleri birbirine karıştırır. Kalem bazlı yaklaşımda tasarım, alan adı, hosting ve aylık hizmetler ayrı izlenir ve aşağıdaki hatalar çoğunlukla önlenir:

• Satış yapan siteyi doğrudan gider yazmak: Özelgelere göre gelir yaratıcı işlevi olan site, haddi aşıyorsa aktifleştirilir.
• Listedekinden kısa amortisman süresi: VUK 320 listedeki faydalı ömürden kısa bir süreye izin vermez.
• Yıllık hosting bedelini ödendiği ay tamamen gidere almak: Gelecek aylara düşen pay 180’de izlenir.
• Yurt dışı hizmette 2 No.lu beyannameyi atlamak: İş yeri olmayan yabancı firmadan alınan hizmette KDV’yi alıcı beyan eder.
• Alan adını çalışan veya ajans adına kaydettirmek: Fatura işletmeye kesilse bile alan adının sahibi başkası olarak görünür.
• Eski yılın haddini kullanmak: 313. maddedeki tutar her yıl güncellenir.

Kalemlerin olası kaydı ve dayanağı aşağıdaki tabloda yan yana durur. Tablo genel bir çerçevedir; işletmenin defter türüne ve sitenin fiili işlevine göre kaydın mali müşavirle teyit edilmesi önerilir.